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财政部驻新疆财政监察专员办事处一般增值税先征后退行政审批办法

财驻新监〔2007〕25号

 

第一章    总则

 

   第一条 为规范新疆自治区增值税先征后退工作程序,健全工作制度,建立合法合规、公开透明、简洁高效的一般增值税先征后退申报、审核、审批工作机制,提高退税工作质量和工作效率,进一步规范一般增值税退税管理工作,提高财政监督检查的管理水平,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部关于印发〈财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定〉的通知》(财监[2003]110号)及财政部关于一般增值税退税审批管理系统的要求,结合新疆实际,制定本修订办法。

第二条 本办法是退税企业申报退税、各级财政部门审核退税、财政部驻新疆财政监察专员办事处(以下简称新疆专员办)审核审批退税工作中应遵循的规则。

 

第二章 审批权限及程序

   第三条 根据财政部、中国人民银行《关于财政监察专员办机构改革后一般增值税退税审批事宜的通知》(财监字[1998]186号)规定,新疆专员办对一般增值税退税进行审核批复。

   (一)乌鲁木齐市所在地的企业一般增值税退税审批,由新疆专员办审核批准。

(二)各地州、县(市)所在地的企业一般增值税退税审批;由退税企业向县(市)级财政部门提出申请,经县(市)级财政部门审核后上报地州(市)财政部门,地州(市)财政部门按有关规定审核后,提出正式初审意见,报新疆专员办审核批准,财政部门的审核意见应明确、具体。

   第四条 退税受理时间。为提高退税工作效率,保障税款及时退付给企业,对退税资料上报时间和上报退付金额做出如下规定:

(一)对年退税额在50万元以上的退税单位,一年可申请退付两次,即:上下半年各退付一次;对年退税额在50万元以下的退税单位,一年申请退付一次。  

(二)退税企业当年应办理的退税要及时申报、及时办理。企业上一年度缴纳的税款,于次年的63O日前申报办理完毕

   第五条 退税资料的审核。各级财政部门对申报资料的真实性、完整性、合规性进行审核,主要内容包括:

   (一)按照有关政策,认真审核申报的政策依据和理由,确认申报企业是否具备享受“先征后退”优惠政策资格。

   (二)按照申报材料要求的内容,确认企业申报的有关资料是否齐全、真实;审核企业的营业执照、税务登记证,核定企业的法定名称、税务登记证名称,与企业退税申请报告名称是否一致。

   (三)实缴税款的审核。对税收缴款书缴税的内容主要审核税种、预算级次是否正确、税款所属年度是否与申报年度一致、缴税企业与申报企业是否对应、印章是否齐全。

第六条 实地审核退税企业。

   (一)审核账实。审核企业实际经营项目是否与退税申请报告、营业执照、税务登记证、销售发票、帐簿记录一致。

   (二)审核退税产品是否独立核算。对符合增值税“先征后退”条件且兼营非退税产品的企业,按照规定其退税产品与非退税产品必须分开核算,退税企业未按规定将退税产品和非退税产品分开核算的,不予办理退税。

   (三)退税产品销项税金与进项税金的审核。根据增值税应缴税金账和增值税发票,审核有无多计、少计退税产品销项税; 根据购销合同,审核有无将非退税产品计入退税产品销项税;有无虚增退税期销售收入等;审核进项税有无列支不应抵扣的项目;有无将应属退税项目的进项税额转移到非退税项目,进而加大退税产品税金;增值税进项是否转出、期初存货留抵是否真实。

   (四)审核退税企业适用的政策、退税基数、退税比例、退税金额计算是否准确。

   (五)审核上报退税材料相互之间的关系是否正确;申请退税金额计算方法是否恰当,计算结果是否准确等。

   (六)乌鲁木齐市所在地退税企业的实地审核,由新疆专员办负责。地州(市)级、县级所在地退税企业的实地审核,由所在地县(市)财政局负责。

(七)地州(市)级、县级所在地退税企业凡是申请办理退税的,地区财政局应进行实地审核后,提出上报申请。

   第七条 退税业务的审批。新疆专员办在审核批复退税过程中严格按照《新疆专员办增值税先征后退审理办法》的规定及财政部一般增值税退税审批管理系统的要求执行。根据岗位责任制的划分;分管退税处室初审人员对退税文件资料审核后提出初审意见,通过系统提交复核人员复核签字,复核人员复核后通过系统提交处室分管处长审核并签署意见,然后将申报材料、拟批复文件、《增值税先征后退审理意见书》等资料,提交新疆专员办审理委员会进行审理,经审理委员会审核通过后,由系统提交审理委员会主任(或副主任)在系统内确认并在审理意见书上签署意见,最后下发正式批复文件,办理退税。

   第八条 增值税的退付。

   (一)乌鲁木齐市所在地的企业由新疆专员办开具收入退还书,退税企业到所在地金库办理退付手续。

(二)地州市级、县级所在地退税企业的退付由县(市)所在地财政局负责办理。县(市)财政局收到新疆专员办的批复文件后,由县(市)所在地财政局开具收入退还书,通知退税企业,到当地人民银行国库办理退付手续。

 

第三章  申报材料及内容

 

  第九条 一般增值税退税申报资料包括:  

(一)退税申请文件原件。包括具体退税企业的正式申请文件和地州、县(市)财政部门的正式申请文件。

   (二)《一般增值税退付申请书》原件(一式三联)。

   (三)退税单位税收缴款书复印件。

  (四)《一般增值税纳税申报表》复印件。

   (五)税务部门出具的《一般增值税稽查结论》复印件。

   (六)退税单位年度资产负债表复印件(加盖单位公章)。

   (七)退税单位年度损益表复印件(加盖单位公章)。

   (八)退税单位营业执照复印件。

   (九)退税单位税务登记证复印件。

(十)需要证明产权关系的申报企业,要提供《国有资产产权登记证》等有关证明文件的复印件。

(十一)AB类印刷企业印刷经营许可证复印件;出版单位提供中华人民共和国图书、报纸、期刊出版许可证复印件。

(十二)退税企业根据财政部下发的一般增值税退税审批管理系统的要求,填报“退税企业信息表”(附表1)和“退税企业申报信息表”。(附表2

(十三)地州、县(市)财政部门根据财政部下发的一般增值税退税审批管理系统的要求,填报“财政局信息表”。(附表3

   第十条 上述申报材料所列(八)—(十一)项,自本规定发布实施起,办理退税的企业应向新疆专员办提供上述四项材料,以后再办理时不再提供。退税企业在以后经营中发生投资新设、股权结构调整、更名、分立、改制、注销以及经营范围、注册资本变动等变更事项,应重新提供上述资料。上述事项须报经主管部门同意批准的,还应提供主管部门的批准文件复印件。

   第十一条 退税申请文件的要求。退税企业和地州、县(市)财政部门的申请文件应是规范性的公文,即有文号和单位公章的文件。地州财政局收到县(市)财政局的申请文件后,经审核可以按退税行业分类汇总即一个退税行业汇总后只出一份正式文件向新疆专员办上报,地区财政局上报的退税申请报告需附上退税行业的分类汇总表。申请文件中应将申请退税企业的名称、申请金额、剔除金额、上报退税金额、剔除原因、剔除税票号、申请退税期限等主要内容填写清楚。

   第十二条《一般增值税退付申请书》的填写要求:

   (一)按照哪一级财政退付,由哪一级财政填写的原则,对申请书所列的内容,要求逐票、逐笔填列,内容完整、真实准确。

   (二)《一般增值税退付申请书》中退税企业名称、公章应齐全,负责初审的财政部门经办人、单位领导的签字、财政部门加盖的公章应完整清晰。财政部门要对申报企业的退税申请表明意见,按要求填写“同意”或“不同意”的字样及原因、税款所属期时间和退税金额等内容。

   (三)在《一般增值税退付申请书》上逐票填写税票的票号、金额,每页应有小计,两页以上的应有合计。

   第十三条 对退税材料复印件的要求。

   (一)企业退税申请所附的税票复印件是受理审核退税的直接依据。准于办理增值税退付的缴税凭证应是“中华人民共和国税收通用缴款书”,税收缴款书复印件应清晰可辩。

(二)退税申报企业提供的纳税凭证复印件,要求负责征收的税务机关逐票加盖印章或提供税票汇总清单并加盖印章,证明复印件与原件相符。

(三)企业上报的所有退税材料要求统一使用A4纸张复印,复印件要求清晰、完整,与原件内容一致。

   第十四条 对企业申请退付税款的要求。

   (一)企业申请退付的税款必须是正常交纳的税款;凡由税务部门检查出来的查补税款和税票上盖有“稽查”、“查补”字样的税款,一律不予办理退付。

   (二)根据财政部财监字[1998]219号文件精神,凡是有欠交税款行为的企业,不能办理先征后退业务,待欠交税款补齐后,方可申请办理退税业务。

   (三)退税企业预缴以后年度增值税税款的,所缴税款不得办理申请退税业务。  

第十五条 《一般增值税稽查结论》的要求。退税企业在税款纳税年度内所交纳的税款以《一般增值税稽查结论》为准。《一般增值税稽查结论》由负责征收税款的税务机关出具,作为证明企业申请退税年度一般增值税应缴、实缴、欠缴(或多缴)以及对税收违法行为的处罚等有关情况的正式稽查文书,要求在上报的复印件上加盖税务机关公章。

 

第四章  档案及管理

 

第十六条 新疆专员办建立退税工作台账登记制度。新疆专员办审核办理的退税业务,要求按分管的行业、类别、地区、退税企业分别建立台账,定期归集整理,每笔税款的申报金额、剔除金额、核批金额要正确登记,定期结帐,年度汇总。

第十七条 “一般增值税退付申请书”和“收入退还书”的领用管理。从200711日起退税企业申报退税一律改用新版的“一般增值税退付申请书”。地州(市)、县(市)领用“一般增值税退付申请书”和“收入退还书”要进行登记备案,同退税材料一并作为档案保管。

   第十八条 退税资料的档案管理。对企业申报退税资料、批复文件原件、审理材料、《收入退还书》回执联以及其他应保存的材料要妥善保管,年度终了后整理装订成册归档,按档案管理规定的要求保存。  

地州、县(市)财政局应建立相应的退税资料档案管理制度。对上报新疆专员办的申请材料(除《一般增值税退付申请书》外),应予以留底,以便备查核对。直接负责办理退付的县(市)财政部门,除了对我办的批复建立档案管理制度外,对同意退付的每笔税款,应在企业税票原件上注明“已退付”的字样,防止重复上报。

新疆专员办对乌鲁木齐市所在地退税企业同意退付的每笔税款,同样应在企业税票原件上注明“已退付”的字样。

第十九条 建立和完善与国库对账的工作制度。按照《国家金库条例实施细则》的有关规定,定期与国库进行对账,发现有少退、多退或错退库等情况,应立即纠正。

   第二十条 建立退税工作总结制度。退税工作总结作为各级财政部门一项重要工作情况反映。年度结束后,新疆专员办对当年一般增值税审批退税情况进行书面总结,上报财政部监督检查局。

   各地州市财政局应将当年的退税工作及时总结,对退税工作中出现的问题以及意见和建议,及时向新疆专员办反映。

   第二十一条 新疆专员办建立退税工作调研制度。根据所掌握的数据和情况,定期深入基层开展调研工作,并专题向财政部反映。

第二十二条 建立全疆退税工作情况通报制度。为推动退税工作程序的规范化、制度化,提高退税工作质量,年度结束后,新疆专员办对全疆退税工作情况进行通报,及时反映全疆退税工作的动态信息。

 

第五章 监督检查

 

第二十三条 新疆专员办负责对全疆的退税工作情况进行检查和督导,督导各地财政部门提高初审工作的质量与效率。定期或不定期地抽查地州(市)财政和国库部门是否按规定及时、足额向申报企业办理退税,有无拒不执行退税政策、不及时落实退税政策、有无克扣退税款、不按规定用途正确使用退税资金等问题。

第二十四条 新疆专员办要对退税企业申报退税是否符合条件、对退税资金的使用是否合法合规等事项进行检查。定期或不定期地抽查退税企业是否按照本办法的规定如实申报和使用退税资金,有无采取欺骗手段弄虚作假、骗取及违规使用国家退税资金等问题。

 

第六章       法律责任

 

   第二十五条 各申请退税企业要严格按照本办法的要求,实事求是地进行申报。如有弄虚作假、骗取国家退税资金等问题,一经查出,按照《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行严肃处理,取消其退税资格并进行通报批评。

第二十六条 对在监督检查中发现严重违规的单位和个人,新疆专员办根据《预算法》、《会计法》、《预算法实施细则》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规及时纠正处理,对触犯《刑法》的,要及时移交司法机关处理,并向财政部报告。

   第二十七条 各级财政部门应严格按照本办法的要求进行审核和办理退付手续,如有弄虚作假、玩忽职守的行为,新疆专员办将按照《中华人民共和国公务员法》和《财政违法行为处罚处分条例》的有关规定及干部管理权限,向其上级主管部门反映,提出追究有关责任人责任的建议。

第二十八条 新疆专员办工作人员在退税工作中应严格按照本办法的规定认真审核,及时办理。如有玩忽职守、以权谋私等行为,将按照《中华人民共和国公务员法》、《财政违法行为处罚处分条例》和《新疆专员办关于规范财政监督管理严肃财政工作纪律的规定》的有关规定进行处理。

 

 

第七章 附则

 

   第二十九条 兵团企业比照本实施办法执行。

   第三十条 本办法由新疆专员办负责解释。

第三十一条 本实施办法自 2007年1月1日起执行。原《关于印发〈财政部驻新疆财政监察专员办事处一般增值税先征后退行政审批实施办法〉的通知》(财驻新监[2004]13号)文件同时废止。

附表: 1.退税企业信息表

2.退税企业申报信息表

3.财政局信息表

 

 


附件下载:
财驻新监〔2007〕25号关于印发《财政部驻新疆财政监察专员办事处一般增值税先征后退行政审批办法》的通知附件.xls
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